个税改革征集意见超12万条 聚焦两大问题

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从6月29日起，《个人所得税法》修正案草案开始征求公众意见。截至7月27日，即磋商结束前一天，修正案草案已收到12万多份意见。记者梳理了近期学术界和公众的讨论，发现讨论的焦点集中在税收起征点和特别附加扣除上。

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关于门槛的争论

税收起征点的调整是历次税法修正案中最为关注的内容。该草案将起征点从每月3500元提高到5000元，涵盖了工资和薪金所得，是工资和薪金、劳务报酬、稿酬和版税四项收入的总和。

阈值是如何计算的？根据财政部的规定，它是以不低于“城镇职工每月消费支出”的标准为基础的，其计算公式的起点是>:=城镇从业人员月平均消费支出=城镇居民月平均消费支出*支持系数(支持系数=城镇居民人口/城镇从业人口)。

根据以往的经验，每次宣布税收提案门槛时，都有进一步提高门槛的强烈呼声。这次也不例外。

在北京一家互联网公司工作、月薪超过1万元的苏女士告诉记者:“5000元的起征点太低了。如今，生活费用太高了，包括抵押贷款、子女教育、膳食、水电和物业费，我们家每月的开支超过10，000元。在这种情况下，把起征点定在5000元显然不够高。”

门槛应该定在什么水平？有必要在5000元的基础上做进一步的调整吗？

上海财经法学院研究员聂日明用数据给出了答案。他认为，计算起征点的标准应该参考三个因素:职工收入的提高水平、物价变动水平和居民消费水平。

2010年至2017年，全国城镇非私营单位职工月平均工资从3045元提高到6193元，增幅103%，城镇私营单位从业人员月平均工资提高110%。同期，中国城镇居民人均消费支出增长81.5%，这是在考虑劳动报酬和稿酬三项收入后统一计算的。

因此，聂日明认为起征点至少应该提高到8000元，相当于2011年的3500元。

近日，复旦大学经济学院教授、复旦大学经济学院教授、中国政法大学民商经济学院教授石也联合表示，“工资薪金免税额度至少要提高到8000元。”以回应公众对七年来一直没有提高的征税门槛的期望。”

一些学者支持提高起征点，但也有学者指出，减轻税收负担并不意味着盲目提高起征点，而是要结合税率和等级距离进行调整。

天津财经大学金融学首席教授李炜光认为，考虑到各地收入水平的巨大差异，不建议将起征点提高到每月5000元。同时，他提出税收设计不仅要拓宽税基，还要体现低税率和简单申报程序的特点。企业所得税税率只有25%，个人所得税的边际税率也应该降低到这个水平。

中南财经政法大学教授徐建国也表示，每月5000元的扣除标准是各种减税措施综合运用的结果。虽然低于一些纳税人的心理预期，但总体上是合适的。他说，在税收总额固定的情况下，起征点越高越好。扣除额属于税收优惠中的普惠制。如果标准过高，一些高收入群体的减税金额会更大。

如何计算特殊附加税？

这部税法的修订有一个亮点:首次引入了四种特殊附加扣除，即子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金。

“我期待着特殊的额外扣除。我现在有孩子了，我必须支付抵押贷款，这压力很大。如果我们真能在教育、住房和医疗保健方面实现一些削减，那就太好了。”苏女士说。

不过，苏女士也有一个疑问，“如何计算扣款？我和我丈夫是各扣除一半，还是只是其中之一？或者，我们可以扣在一起吗？”

苏女士的问题也是财税界关注的焦点。许多学者认为，目前规范的特殊演绎可能是更合适的选择。

昌平经济研究院执行院长王长勇表示，按教育、医疗、住房等事项进行扣除，可能会导致纳税人的抵扣申报负担过重，征管效率低下。一个更简单的方法是根据人头扣除，例如，根据抚养孩子和赡养老人的家庭数量。

此外，李炜光建议，教育费用、赡养费和其他费用应根据当地价格水平确定，这应由地方政府自行决定。

中国社会科学院社会学研究所的研究员汤唯告诉记者:“应该以家庭为基础进行扣除。”由于开支是整个家庭的开支，所以从公平和避税的角度来看，一起扣除更为科学和合理。”