又一审计机构因IPO领监管函 东亚机械财务问题拖累两中介

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4月4日，天恒会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“天恒俱乐部”)及其注册会计师闵志强、王焕鑫收到中国证监会深圳监管局的警示函。

根据警示函，深圳市监管局检查了天恒俱乐部实施的厦门东亚机械工业有限公司(以下简称“东亚机械”)首次公开发行审核实务项目。经调查，天恒汇在实践中存在三个问题:一是没有获得足够、适当的货币资金审计证据；二是供应商返利没有经过审核；第三，确认的基本程序执行不当。

事实上，不仅是天恒俱乐部，保荐机构深湾宏远证券也因为东亚机械的ipo问题而收到了警告信。根据公司2018年年报和港股招股说明书，沈万红源在2018年收到了中国证监会的三封监管信。其中之一是收到的监管函，因为东亚机械首次公开募股项目的尽职调查没有得到充分核实。

过去两年，中国证监会一直强调中介机构应当勤勉尽责。2018年，市场和媒体接连爆发，立信、瑞华等多家会计师事务所的申请材料被证监会发证部门和上市部门暂停。

三大问题激怒了中国证监会

这封监管信的原因可以追溯到两年前，即2017年7月28日，当时中国证券业协会对初始企业的信息披露质量进行了抽查。根据中国证监会披露的信息，共有200家企业参与抽奖，东亚机械是中国证监会抽取的10家企业之一。

2019年4月，中国证监会向天恒俱乐部发出的警示函显示，天恒俱乐部审计过程中存在三大问题。

首先，在天恒辉的首次公开发行(ipo)审计中，东亚机械的实际控制人韩英焕未获得足够和适当的审计证据代表公司垫付费用，公司使用员工个人账户向基金支付款项。

此外，天恒研究所在没有对现金收支控制操作的有效性进行测试时，在详细测试过程中没有对一些超过重要性水平的大额现金收支进行抽样，也没有解释审计工作底稿中采用的抽样方法，也没有抽取足够的样本量将抽样风险降低到可接受的低水平。

值得注意的是，韩英焕也担任公司董事长。控制试卷中的记录是“收到的银行承兑汇票由董事长亲自保管，实物月末不能清点”，在此基础上，天恒俱乐部仍然可以得出与票据相关的内部控制是“有效”的结论。

此外，东亚机械仍存在供应商返利的情况，但天恒俱乐部并未针对这种情况实施审计程序，因此直接批准了按收付实现制核算供应商返利的会计处理方法。

此外，在天恒辉所在的ipo审计工作底稿中，对于未得到答复的应收账款没有进行替代测试。

值得注意的是，2018年9月4日，中国证监会发布了《关于对深湾宏远证券承销保荐有限公司采取监督谈话措施的决定》，该决定称，深湾宏远承销保荐人由于是厦门东亚机械工业有限公司的ipo保荐人，未能核实发行人的采购情况和内部控制，内部控制有效性不足，违反了《证券发行及上市保荐业务管理办法》第四条和第四条的规定。

此外，2018年11月22日，中国证监会向承销和保荐上述项目的保荐代表人张伟、罗晓发出《关于对张伟、罗晓暂不受理行政许可相关文件采取12个月措施的决定》。

一位不愿透露姓名的投资银行家告诉《第一财经报》记者，尽管这一处罚没有得到市场的广泛关注，但事实上，如果在金融问题上粗心大意，就相当于打了枪口。

另一位投资银行家表示，东亚机械在2016年底提交了招股说明书。当时，ipo“堰塞湖”现象依然严重。企业急于上报材料，可能是想“先占坑”，然后在排队过程中进行整改。

东亚机械的上市戛然而止

东亚机械有限公司是一家综合性的空压缩气体系统解决方案提供商，专注于压缩机主机的独立设计和生产，并负责整个压缩机的研发、生产和销售。

根据2016年12月东亚机械首次提交的招股说明书，不难发现这是一家家族企业。公司实际控制人、控股股东、董事长韩英焕，系中国台湾籍自然人。本公司董事及高级管理人员中，除韩英欢外，其妻子罗秀英担任本公司董事兼副总经理。韩英欢、之子韩担任公司董事、总经理、董事会秘书。

1991年1月，东亚机械成立。经过十多年的改革，韩英欢于2016年直接持有东亚机械64.48%的股权，并通过太平洋捷豹间接控制了公司32.24%的股权，共持有公司96.72%的股权。

尽管营业收入和净利润稳步增长，但东亚机械2013年、2014年、2015年和2016年1-6月的加权平均净资产收益率分别为24.17%、23.41%、29.75%和15.74%，呈逐年下降趋势。

值得注意的是，2013 -2015年期间，公司向股东韩英焕派发了1.1亿元现金股利。